因涉嫌財(cái)報(bào)造假的萬(wàn)福生科(300268)已停牌等候證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)果。該案件也引起了業(yè)界對(duì)證券資格事務(wù)所權(quán)責(zé)的討論。近日，中注協(xié)約談了兩家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就事務(wù)所承接的創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)項(xiàng)目2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了四方面的要求。業(yè)內(nèi)人士預(yù)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將逐步成為創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)監(jiān)管的重中之重。

據(jù)中注協(xié)官網(wǎng)信息，2013年2月22日，協(xié)會(huì)分別約談大華和中磊兩家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。本次約談以“媒體廣泛關(guān)注的創(chuàng)業(yè)板上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，提醒事務(wù)所密切關(guān)注當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及資本市場(chǎng)的變化，充分考慮業(yè)績(jī)壓力對(duì)被審計(jì)單位可能造成的影響，恰當(dāng)應(yīng)對(duì)管理層可能舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。兩家事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2012年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了約談。

從上述主題來(lái)看，中注協(xié)本次約談顯然是對(duì)2012年數(shù)家創(chuàng)業(yè)板上市公司涉嫌財(cái)務(wù)造假的報(bào)道進(jìn)行積極的正面回應(yīng)。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，這些報(bào)道引起了社會(huì)廣泛關(guān)注，證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)介入調(diào)查，與之相關(guān)的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師也遭到質(zhì)疑，須引起全行業(yè)的高度重視。在這些涉嫌財(cái)務(wù)造假的創(chuàng)業(yè)板公司中，既有剛剛過(guò)會(huì)的擬上市企業(yè)，也有已經(jīng)成功上市的公司，前者有新大地，后者有萬(wàn)福生科。

2012年6月，新大地IPO在成功過(guò)會(huì)后因媒體曝光財(cái)務(wù)造假，被證監(jiān)會(huì)審查，終止上市，更是成為創(chuàng)業(yè)板造假第一案，引發(fā)了外界對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的關(guān)注。2012年9月，湖南省證監(jiān)局對(duì)公司進(jìn)行立案稽查，隨后升級(jí)為證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查。2012年10月，萬(wàn)福生科承認(rèn)其2012年半年報(bào)中存在虛假記載和重大遺漏的問(wèn)題。

針對(duì)創(chuàng)業(yè)板公司涉嫌財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)在年報(bào)審計(jì)期間，事務(wù)所要舉一反三，充分識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)控，并及時(shí)關(guān)注媒體報(bào)道，做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作。

具體來(lái)說(shuō)，中注協(xié)對(duì)證券資格事務(wù)所提出四個(gè)方面的要求：一是認(rèn)真評(píng)估管理層的誠(chéng)信與公司內(nèi)控情況，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度；二是全面考慮上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，重視對(duì)收入確認(rèn)的真實(shí)性和合規(guī)性審查；三是要有針對(duì)性地設(shè)計(jì)審計(jì)程序，加強(qiáng)內(nèi)部證據(jù)相互勾稽對(duì)比分析，以及與外部證據(jù)的相互印證；四是要加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立收發(fā)、保留郵遞記錄等函證收發(fā)控制。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中注協(xié)將以本次約談為起點(diǎn)，繼續(xù)跟蹤、分析高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的年報(bào)審計(jì)情況，進(jìn)一步開展相關(guān)主題約談，持續(xù)強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所的專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，切實(shí)推動(dòng)上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量邁上新臺(tái)階。