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炒股最怕什么？就是碰上康得新、康美藥業(yè)這樣的財務(wù)造假公司。

好消息是，財政部近日印發(fā)《嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），5種情形擬被列入會計人員黑名單，包括提供虛假財務(wù)會計報告等。

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5種情形將被拉黑

根據(jù)征求意見稿，會計人員因下列5種情形受到刑事處罰或行政處罰的，屬于嚴(yán)重違法失信行為，將被列入黑名單：

1.提供虛假財務(wù)會計報告；

2.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告；

3.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告；

4.授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告；

5.貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為。

至于黑名單的有效期，征求意見稿提出，因上述違法行為受到行政處罰的，列入會計人員黑名單的有效期為5年，自行政處罰生效之日起計算；受到刑事處罰的，列入會計人員黑名單的有效期為永久。

14家會計師事務(wù)所收罰單

今年7月，隨著康得新曝出巨額財務(wù)造假，瑞華會計師事務(wù)所被證監(jiān)會立案調(diào)查。審計機(jī)構(gòu)及會計行業(yè)亂象成為市場關(guān)注焦點(diǎn)，近幾年國內(nèi)排名靠前的幾個大所基本上都接過罰單。

Wind數(shù)據(jù)顯示，今年以來，已經(jīng)有正中珠江、瑞華兩家會計師事務(wù)所被立案調(diào)查，大信、天健、大華等14家會計師事務(wù)所收到證監(jiān)會罰單。

最新一例是，9月19日，廣東證監(jiān)局發(fā)布了對天健會計師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人金順興、李振華出具警示函的決定。

警示函指出，天健會計師事務(wù)所在羅頓發(fā)展2014年度年報審計中，未保持應(yīng)有的獨(dú)立性、未恰當(dāng)利用專家工作。天健會計師事務(wù)所對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計程序時，直接利用中廣信的評估結(jié)果。

此前的8月27日，中國證監(jiān)會深圳監(jiān)管局對瑞華開出行政處罰決定書，因在零七股份2014年年報審計過程中未勤勉盡責(zé)，未對賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計程序，未關(guān)注審計證據(jù)之間存在明顯異常。瑞華被沒收零七股份2014年年報審計業(yè)務(wù)收入55萬元，并處以55萬元罰款。

今年7月，瑞華因為康得新巨額財務(wù)造假，在審計過程涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，被證監(jiān)會立案調(diào)查。目前，瑞華還因在千山藥機(jī)年報審計中涉嫌未勤勉盡責(zé)而正在被立案調(diào)查。

對行業(yè)有警示作用

征求意見稿提出，主管單位將會計人員黑名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺，向社會公布黑名單相關(guān)信息，并提供會計人員黑名單查詢服務(wù)。

同時，還將根據(jù)《關(guān)于對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，對列入對象實(shí)施聯(lián)合懲戒，包括罰款、限制從事會計工作、追究刑事責(zé)任；依法限制擔(dān)任金融機(jī)構(gòu)高管等21條懲戒措施。

國內(nèi)某大型會計事務(wù)所會計師對中國證券報（ID：xhszzb）記者表示，設(shè)立會計師黑名單制度，主要在于懲罰財務(wù)造假人員，對行業(yè)都會有警示作用。

有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對于財務(wù)造假，應(yīng)該適當(dāng)分離會計師事務(wù)所和簽字注冊會計師的責(zé)任，同時區(qū)分會計師是否存在主觀造假。對會計師因故意出具不實(shí)報告的應(yīng)從重處罰，可以從加大個人罰款金額到停止承接業(yè)務(wù)，甚至予以量刑。另一方面，對造假的上市公司予以重罰，對相關(guān)責(zé)任人甚至可以加大刑事罪責(zé)的量化。

來源：中國證券報 歐陽春香