每經(jīng)記者｜王嘉琦    每經(jīng)編輯｜孫志成    

開曼群島（圖片來源：攝圖網(wǎng)）

開曼群島、百慕大、巴哈馬、英屬維爾京群島、盧森堡、新加坡、荷蘭……對高凈值人群和跨國公司來說，這些地方有一個共同的名字——避稅天堂。但從今以后，那些呆在“天堂”中的利潤，將逐漸回到人間。

運動明星、影視明星、企業(yè)家等高凈值人群，蘋果、谷歌等跨國公司，往往會在一些稅率很低或有稅收優(yōu)惠的地方，通過信托或成立空殼公司的方式，在一個地方賺錢，卻在“避稅天堂”避稅，所謂留下了GDP，但帶走了利潤和稅收。

對此，很多國家和地區(qū)頭疼不已，有的則采用強硬措施。比如，過去幾年，歐盟就要求蘋果、谷歌等公司補繳幾十億甚至上百億歐元的稅款。

其實，全球監(jiān)管機構(gòu)還有一個更大的動作。

2014年7月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“標(biāo)準(zhǔn)”），為各國（各地區(qū)）加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。截至2018年8月7日，已有103個國家（地區(qū)）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。

國家稅務(wù)總局官網(wǎng)顯示，根據(jù)此前的安排，就在這個月（2018年9月），國家稅務(wù)總局將與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。海外買房、買保險、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤的行為，將漸漸透明。

圖片來源：國家稅務(wù)總局

什么是金融賬戶涉稅信息自動交換？

簡單的說，金融賬戶涉稅信息自動交換就是國家（地區(qū)）之間互相交換金融賬戶涉稅信息。

首先，A國（地區(qū)）金融機構(gòu)通過盡職調(diào)查程序，識別B國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機構(gòu)開立的賬戶，向A國（地區(qū)）主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息；

隨后，A國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國，即B國（地區(qū)）的稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終為各國（地區(qū)）進行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

圖片來源：國家稅務(wù)總局

根據(jù)OECD官網(wǎng)信息，目前，已有103個國家（地區(qū)）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。其中，部分國家（地區(qū)）在2017年9月進行了第一次信息交換，其中包括百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”；而中國內(nèi)地、中國香港和中國澳門都在今年9月進行第一次信息交換，此外，還包括新加坡、巴哈馬、巴林等，一共47個國家和地區(qū)。

為了這一天，相關(guān)部門還根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”做了很多準(zhǔn)備工作。

其中，最重要的就是2017年5月9日正式發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱“管理辦法”）。根據(jù)該《管理辦法》，國內(nèi)金融機構(gòu)在2017年12月31日前，完成了對存量個人高凈值賬戶（截至2017年6月30日金融賬戶加總余額超過100萬美元）的盡職調(diào)查，并在今年5月31日前報送了相關(guān)信息。

第一次信息交換之后，工作還沒結(jié)束，今年12月31日前，國內(nèi)金融機構(gòu)將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

圖片來源：《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》

舉例來說，你在加拿大開設(shè)的銀行賬戶中的余額，中國稅務(wù)部門之前是看不到的，因此也沒有上稅的需要?？山窈?，加拿大的銀行會自動將你的賬戶信息交換給中國稅務(wù)部門，如果大量外匯的出境渠道解釋不清楚，將會相當(dāng)麻煩，沒有上稅的資本必須上稅。此外，境外公司注冊地信息和股東信息不再保密，其實際控制人的稅收居民身份將得到識別。因此，部分信托、基金背后的實際受益人將無處躲藏，海外買房、買保險也不能亂來了。

為避稅，12萬億美元資產(chǎn)全球騰挪球

離岸避稅，一直是讓各個國家和地區(qū)稅務(wù)部門頭疼的問題。尤其是規(guī)模巨大的跨國公司，它們利用各國（地區(qū)）稅法的不統(tǒng)一，通過關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移利潤等辦法逃稅。結(jié)果，它們給經(jīng)濟活動實際發(fā)生地留下的只是GDP，但帶走利潤，逃避了稅收。

以谷歌為例。谷歌主要利用“雙愛爾蘭（Double Irish）”和“荷蘭三明治（Dutch Sandwich）”模式避稅。谷歌在愛爾蘭注冊兩家公司，一家公司負(fù)責(zé)接收美國市場之外地區(qū)的廣告收入，并將收入轉(zhuǎn)移到另一家總部設(shè)在百慕大的公司，兩者為總公司和子公司的關(guān)系。雖然后者在愛爾蘭注冊，但因為總部在國外（百慕大），就可以被當(dāng)做外國公司，從而享受愛爾蘭的外企稅收優(yōu)惠。然后，谷歌通過在荷蘭成立的另一家公司作為“中間人”，來完成這幾家公司的資金交易，因為這三家公司都在歐盟范圍內(nèi)，所以也免收企業(yè)所得稅。

圖片來源：攝圖網(wǎng)

在中國，此類案件也曾發(fā)生。2014年11月，中國向一家全球知名的硅谷軟件公司“M公司”補征了1.4億美元的稅款。

1995年，M公司在北京投資設(shè)立了外商獨資企業(yè)。但蹊蹺的是，它在中國的子公司自設(shè)立以來幾乎沒有什么盈利，6年累計虧損達(dá)20多億元。但是，北京市該行業(yè)的平均利潤率在12％以上，而這家公司的平均利潤率只有-18％。這一反常現(xiàn)象引起我國稅務(wù)機關(guān)的高度關(guān)注。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這家公司虧損巨大，是因為將利潤的一半以上都要支付給美國母公司。

如今，全球海外投資規(guī)模已達(dá)到31萬億美元。可是，今年6月國際貨幣基金組織、哥本哈根大學(xué)和丹麥央行的一份調(diào)查顯示，其中12萬億美元的海外投資“消失”了。

研究發(fā)現(xiàn)，這些“虛假”的12萬億美元投資主要來自沒有實際經(jīng)營活動的空殼公司，而這些空殼公司往往設(shè)在“避稅天堂”。比如，在荷蘭，僅僅為了避稅而帶來的直接投資高達(dá)3.2萬億美元。

個人避稅，則主要通過將個人資產(chǎn)交給設(shè)立在“避稅天堂”的信托公司，信托公司再定期將資產(chǎn)性收益支付給受益人。這樣，受益人只需支付個人所得稅，避開了資產(chǎn)性收益相關(guān)稅務(wù)。

除了信托之外，個人還有很多避稅途徑。之前幾年，很多內(nèi)地的高凈值人群去香港購買保險，也是因為香港的部分保險有避稅功能。在香港購買保單時，明確指定了受益人，那么指定的受益人在被保險人身故后受領(lǐng)保險金是不需要納稅的。

不過，金融賬戶涉稅信息自動交換實施后，所有這些行為都將透明，“避稅天堂”也將逐漸變回人間。